１ 概要
大まかな流れは以下のとおり。
① Gross Income(申告所得)を出す
② ①から、経費等を控除（Deductibles, Adjustments, Above the line deduction, etc.）これをAdjusted Gross Income
(AGI)と呼ぶ。
③ AGIからさらに、Standard Deductionかアイテム控除のどちらか大きい額を引く。
④ ③からさらに、配偶者や扶養者控除の全額を引けば、Taxable Income(課税所得)が出る。
２ Filing Status（申告資格）について
試験ではGross IncomeやAGIとは具体的に何か？ということが多く問われますが、その前に申告資格について学びます。以下の５つがあります。
① Single：独身、または離婚・別居している人
② Married
filing jointly：
その年の年末末の時点で結婚している人
または配偶者が死亡してもその年はJoint Returnでいけます。
夫婦間の会計制度（例：夫発生主義、妻Cash Basis）は認められます。
配偶者が国外在住、またはYear Start Datesが異なる場合は認められません。
③ Married
filing separately
試験には出ないらしいので、飛ばします。
④ Head
of Household
a)個人で、b)家を維持（毎年50％以上の費用を負担）し、c)親族を扶養している必要があります。親族は、両親以外（子ども、親戚）は同居していないといけません。
⑤ Qualifying
widow (Surviving Spouse)
死んだ次の年、次々年に申請可能。
再婚しておらず、full
yearで子供と同居し、50%以上の家の生活費をねん出。
※家の生活費とは、Utilities,
Rent, Food, Property Taxを指す。Serviceとかは違う。
３ Exemptions & Dependents(扶養者・配偶者控除)
扶養者控除は、毎年定められた額を、人数分（本人・扶養者・配偶者）控除することができます。
以下の条件を全て満たす必要があります。
① Support
Over 50% 複数人がサポートする場合、10％を超えていれば申請できます。
② Under
$3650 課税所得が$3650以下。
ただし、a)19歳以下の子供、b)24歳以下のfull
time studentsはその限りでない。
③ Precludes
Dependent Filing a Joint Returnの対象でない。
④ Only
U.S. Citizens or Residents Canada/Mexico
米国市民権か、カナダ、メキシコの市民権を有する
⑤ Relative
親族。Fosterの単語が付くと対象外。Cousinも対象外。Aunt, Niecesは対象内。
⑥ ⑤または、Taxpayer Lives with Individual for Whole Year
４ 時効（Statute of Limitation）
Tax Payerは、以下の期間の間、Form1040xをつかって、追加で税の還付を申請できます。
① 通常：３年（還付された日、または4月15日からカウント）
② 申請所得の25%以上等、大きな間違いがある場合：６年
③ 詐欺をしている場合や悪意のある場合は、時効がなし。
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